当代讲述我国计算机辅助审计的目前状况和发展

  当代讲述我国计算机辅助审计的目前状况和发展方向的论文在1999年对中国工商银行□□☆、中国口建设银行的审计中□□☆,计算机担任了一个非常重要的角色□□☆☆☆。在这口次审计中统一使用《金融审计汇总系统》☆□□□☆,该系口统按照口审计项口目的要求☆☆☆,设计了口口审计工作底稿☆□☆☆□、各项报表□☆□□□、口☆口口☆口审计报口告等内容□☆□,具有输入□□☆☆☆、保存☆□□□☆、查询☆□☆、修改□☆☆☆、打印□□□、汇总等口口口功口能□□□。审计人口员在这次金融审计中应用该系统完成工作底稿输入□☆□☆、填列各口项报表☆□☆☆、编写审计报口告初稿☆☆□□□、分级汇口口总数据等多项口工作□□□,实现了大部分审计资料输口入输出的计算机化□□□☆☆。除此之外□☆☆☆,审计人员还对被审计单位的计算机操作系统有了一定的了解□☆☆,在和被审计口单位的电子数据的连接和读取方面做了尝试☆☆□☆,并大量使用word☆□□、excel等文字和表格处理软件进行辅助工作底稿和审计文书的编制和打印☆☆□。计算机的应用基本上贯穿了口这次金融审口计工作的全过程☆□☆,可以说□□☆,计算口机成了审计人口员的“第二枝笔”□□☆☆。这次金口融审计中利用口计算机进行辅助审计□□☆,大大简化了审计人员计算☆□☆、抄写等工作☆□☆□□,提高了工作效率☆☆☆☆。更重要的是☆☆☆,使广大审计人员提高计算机应用水平☆□☆□☆,增强计算机辅助审计的意口识☆☆☆□,计算机辅助审计工作得到了较大的发展□☆□□。 近几年来各级审计机关逐步重视和发展计算机辅助审计☆□□,已经在实际审计工作中做了很多尝试□☆☆□,取得了较口好的口效果□□☆☆。具体而言☆□□,主要有以下几个方面口摘口要: 一□☆☆□☆、在全国范围内统一组织的大型审计项目口使用辅助审计软口件□☆□☆□,进行编写口口审计底稿□☆□☆☆、填列各口项报表☆☆□、汇总审计资料和数据等口工作☆□☆☆。如1998年对粮食企业进行清查审计中使用《口天财报表汇总系统》□□☆☆,1999年对工行☆□□☆☆、建行的审计中使用《金融审计汇口总系口统》☆☆☆□□。 二□□☆、使用审计数据接口软件读口取或直接拷贝数据库等方式取得被审计单位的电子数据资料□☆☆☆□,进行数据口汇总☆☆☆、帐户或口科目查询□☆□、抽样检查□□☆□□、利息复算等工作☆□□□。WwW.11665.co口M 三□☆□☆、对被审计单位的计算机操作系统进行初步的探索□□□,了解其一般的业务操作流程和内部控制要点☆☆☆,对系统的合理性作出一定的判定□□☆□□。 四□☆□、使用一般软件口(主要是wo口rd□☆□□、excel等)进行文字和数据的处理☆□□,包括编写审计文口书□☆□、编制有关底稿□☆☆□、进行计算口汇口总口等☆□☆□☆。 五☆□□□☆、建立审口计机关内部局域网□□☆☆,进行审计资料传送☆□☆、法规查口口询等工作□□□☆,实现领导和各业务部门□□□□、各审计组之间的口信息共享和双向交流☆☆□□。 由于口计算机辅助审计起步较晚□☆□☆,又受经费口不口足☆☆☆□□、人才紧缺等因素的影响□☆☆☆,在现阶段我国计算机辅助审计的发展尚存在着许多不足之处□☆□,主要表现口在以下几个方面摘要: 一□☆□、计算机辅助审计的发展处于初口级阶口段□□☆☆,计算口机的功能和优势没有得到口充分发口挥□☆☆。审计人员使用计算机进行辅助审计□☆□□,在现阶段使用得口最多的是为了方便汇总数口据而统一使用的一些汇总系统☆☆☆□,或者是使用文口字处理和表格处理程序□☆□□,在很大程度上把计算机当成了功能更强一些的“打字机”和“计算器”☆□□,而在对被口口审计单位口的口计算机操作系口统的口测试和检验☆☆☆、利用计算机对数据资料进行分析处理等更高层次的计算机辅助审计工作方面□□□□☆,也只是个别审计机关或部门进行过试点☆☆□,尚未口在大范围内进行推广□☆☆。计算机辅助审计尚处在一个摸索的阶段□□☆。 二☆☆□☆、辅助审计软口件发展滞后☆□☆☆,在很口大程度上制约着口计算机辅助审计口事业发展□□☆□☆。从目前辅口助审计口软件的使用情况来看☆☆□□,还存在着软件功能不口够完善☆□□、无法直接和被审计单位数据建口立连接☆□☆☆☆、运行轻易出错等缺点□□□。辅助审计软件的种类缺乏□☆☆☆□,现有绝大多数的辅助审计软件往往只能满足某一个特定审计项目或某一种类型审计的需要□□□□,口☆口口口☆口还没有一种功能比较完备□□☆☆、可以广泛适用于各种类型审计的通用软件☆☆□□☆,使得计算口机辅口助审口计经常出现“无米之炊”的状况☆☆☆。而且☆□☆,辅助审计软件基本上都由审口计口机关出口资或组织人员进行开发☆□☆☆□,使用范围也基本限于审计机关☆□□,应该说没有形成一个真正的审计软口件产业和市场☆□☆,软件的质量没有经过市场的检验□☆□☆,也缺乏市场的资金和人力物力的支持□☆□□。

  三☆□□☆☆、审计机关计口算机口硬件的建设落口后□☆☆☆,和计算机辅助审计发展的要求不适应☆□☆。口☆口口☆口计算机技术口的发展一日千里☆□□□,硬件设备也不断更新换代☆□□☆。然而审计机关由于经费紧张等原因□☆☆□☆,总的来说计算机硬件建设比较落后□☆□□,尤其是基层审计机关在计算机方面的投资口不多☆□☆□,人均计算机占有量还很低□☆☆□,许多还是已经淘汰的口落口后机口型□□☆□☆,给计算口机辅助审计口的发展造成很大的障碍□☆☆☆。四□□□、对审计口口人员培训不够□☆□☆☆,相当部口分审计人员计算机操作水平不高☆□☆□□,还没有建口立起一支能够熟练利用计算机进行辅助审计口的审计队伍□☆□。很多审计机关无论是口在招聘录用干部方面□□☆□☆,还是口在日常的业务培训方面□□□□☆,对审计人员计算机知识的把握和应用水平没口有充分引起重视☆☆□□☆,对计算机辅助审计的扶持和发展还没有形成制度化☆□☆。近几年各级审计机关逐步采取一些办法□□□☆,如举行过计算机应用知口识考试等□□☆,使现有审计人员的计算机操作水平有所提高☆☆☆□☆,但和口熟练运用计算机进行辅助审计口尚有一定距离□☆□□☆,同时精通审计业务和计算机技术的审计人员更是寥寥无几□☆□□☆。计算口机人才紧缺新问题是发展计算机辅助审计口面临的最难克服的“瓶颈”☆□□。审计署今口口年口提出“人□☆□☆、法□□☆☆☆、技”建设口口口的口口口口目口标☆□☆☆□,明确把发展计算口机辅口助审计作为我口国审计事业发展的重点□□☆□,计算机辅助审计面临着巨大的机遇和口挑战□☆□☆□。如何发展我国计算机辅助审计☆□□☆,使审计事业更上口一口个新的台阶□☆□,可以在以下几个方面着手摘要:一☆□☆☆☆、采取有效办口法☆☆□□□,促进计算机辅助审计软件事业的发口展□☆□☆☆。各级审计机关口应口建立扶持计算机辅助审计软件开口发的机制☆□☆,从经费到人员都给口予积极支持☆☆□□,着重培养一批既有审计实践经验又有软件开发能力的审计人员☆□□□。此外□☆☆☆☆,要制订一系列扶持审计软件产业和审口计软件市场发展的政策☆☆☆☆,逐步实现审计软件的市场化□☆☆、产业化□☆☆。二□□☆☆、注重对审计人口员口计算机知口识的培口训☆☆□☆,提高审计人员计算机应用水平和意识□□☆。培养既懂计口算机操作又精通审计业务的审计人员是发展计算机辅助审计最重要的一环□☆□。各级审计机关应建立一套完善的计算机培训和考核计划□☆☆,培养口和锻炼一批能熟练利用计算机口进行辅助审计的审计人员□☆☆☆。另一方面☆□☆☆,审计人员要建立和提高计算口机辅助审计口的意识☆☆□☆☆,摆脱陈旧观念□☆□☆□,积极口学习口计算机口知识☆☆□☆,并在审计实践中加以应用☆□☆□□。三□□☆□☆、加快审计机关计算机硬件和计算机使用环境的建设☆□☆。从审计事业的长远发展出发□☆☆,各级审计机关应对口计算机硬件建设给予足够的重视□☆□☆□,加大对计算机设备和系统的口投资☆☆□☆,着重口审计机关内部局域网和审计资料库的建设☆□□☆□,促进口审计事业的现代化□☆□□。四□☆☆☆、计算机辅助口审计可以向非现口场监控口口和即时监控的方口向发口展☆☆□。审计机关的审口计范围非常广泛☆☆□□,囿于审计机关现有的人力物力☆☆□□,审计的实际覆盖面是很小的☆☆☆。而且被口审计口单位在经营和运作中不断发展口口变化☆☆☆□,很多新问题会在瞬间发生☆□☆,或者事后无法补口救☆□☆☆□,单靠审计机关现行的事后审计□☆☆□□、现场审计方式进行监督显然是不够的☆□□,利用计算机进行非现场和即时监控应该是有效的方法□☆☆□□,或者说口是一个口发展方口向□☆□。计算机口具有可即时反应☆☆□□□、远程操纵□□☆、自动示警口口口等功能□☆☆□☆,可以通过立法或制订部门规章等形式规定被审计单位的会计电算化系统中建立内部稽核模块□□☆,在单口口位内口部建立非现场和即时监控系统□☆☆□,再通过联网技口术和审计机关的计算机系统进行连接□☆☆□□,建立审计机关和被审计单位之口间的远程监督控制□□□☆☆。这种非现场和即时监控系统需要先进的计算机硬件和软件的支持□☆□☆□,要靠口口审计机关☆□□□□、有关部门□☆☆、被审计单位等各方面的共同建设口才能够实现□□□☆☆,但这应该是计算机辅助审计和现代审计发展的一个重要方向□□☆☆。

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